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＊法令は変更されることがありますので、必ずご確認ください。
（⇒参考URL：「国税庁」）
確定申告には青色申告と白色申告の2通りの方法があり、違いは特典の有無と記帳義務。
青色申告をすることができるのは、事業所得、不動産所得、山林所得のある人。
⇒参考URL：「青色申告制度（国税庁）」 |
40以上の特典がある。主な特典は以下の4つ
・複式簿記により作成された決算書を添付した場合、65万円が控除される。
・簡易簿記の場合は、10万円控除される。 |
「青色事業専従者給与に関する届出書」を提出していれば、労務と対価として適正である限り、給与全額が必要経費として認められる。
○青色申告専従者になれる人とは
条件１：青色申告者と生計を一にする配偶者その他の親族（同居は条件ではない）
条件２：その年の12月31日において15歳以上の人
条件３：原則として年間を通じて6ヶ月を超える期間その事業に専従すること
＊白色申告の場合は、専従者1人につき50万円（配偶者は86万円）まで | |
（１）繰越し控除
赤字が出た場合、翌年以降3年にわたって各年の黒字と相殺できる
（２）繰戻し還付
前年が黒字であれば、当年の赤字を繰戻し、前年の所得税の還付ができる |
売掛金等の貸倒れに備え、一定の割合で計算した引当金を必要経費にできる。
・繰入額：年末の一括評価売掛金残高×5.5％
（ただし、金融業の場合は
3.3％）
○貸倒引当金とは
売掛金等の貸倒れに備え、一定の割合で計算した引当金を必要経費にできる。 |
１）貸倒引当金の対象
売掛金、貸付金、未収加工料、未収請負金等、税法上「貸金」といわれるもの。
（銀行預金、仕入の前渡金、保証金、敷金等は対象にならない）
２）繰入限度額
貸倒引当金に繰入れられる金額には、一定の限度が設けられている。
繰延限度額＝期末における貸金の帳簿価額×業種別の繰入率
３）業種別の繰入率
（１）卸売業・小売業（料理飲食業を含む）・・・1％
（２）割賦販売の小売業・・・1．3％
（３）製造業（電気業・ガス業・熱供給業・修理業等を含む）・・・0．8％
（４）金融業・保険業・・・0．3％
（５）その他の事業・・・0．6％
４）中小企業に対する特例
資本金が1億円以下の法人は、前記の繰入限度額に116％を乗じた金額を損金に算入できる。
５） 翌期の洗い替え
繰入れた貸倒引当金の金額は、翌期にいったん益金に戻入れ、改めて繰入れをする。 |
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「青色申告承認申請書」を管轄税務署に提出
（毎年ではなく、1度提出すればよい）
（特に承認の通知等はないので、連絡がなければ承認されたと考えてよい。）
提出期間
・事業開始の2ヶ月以内（1月1日〜1月15日開業の場合は3月15日まで）
・白色申告からの切替えは青色申告を選択しようとする年の3月15日まで。
・相続により事業を引き継ぐ場合、改めて青色申告を選択する
1月１日〜8月31・・・4ヶ月以内
9月1日〜10月31・・・12月31日まで
11
月1日〜12月31日・・・2月15日まで |
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１）会社の記帳が複式簿記の方法によらない場合
２）帳簿や伝票、領収書その他の証拠書類の大部分を保存していない場合
３）二重帳簿を作成する等の方法で、計画的に取引の一部を正規の帳簿に記載しなかった場合
４）期限後申告を常習とするとき
５）不正の行為などによって、取引について真実を記載しなかったとき |
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・主な記入事項
売上げた商品の原価。売れ残りの在庫分は棚卸し、売上原価から除く。
また、年末に仕掛り中の「製品」の製造コストは期末棚卸（在庫）に計上する。 |
当該事業年度（個人事業の場合は12月末まで）に請求した金額の合計。
未入金のもの（売掛金）も含む。
また源泉徴収されている収入があれば、その金額も集計する。 |
当該事業年度の商品や材料の仕入総額。
年度末の買掛金も含める。 |
売上も経費も全て消費税を含めた金額を記入。
個人事業主の場合、２年前の年間売上高が1,000万円以下なら消費税免税業者となる。 |
未払費用も含める。
費用は税法では損金と呼ぶが、商業会計上の費用とは内容が異なる。
交際費等は、基本的には税法では損金としては認められない。
（個人事業は交際費も上限なく損金として認められる）
また取引先が夜逃げして回収できなかった損失も取引先と結託した脱税をされないため、なかなか損金としては認められない。
個人事業者の場合
個人の住居を事務所や店舗としている場合、家賃や火災保険・固定資産税・修繕費、さらに水道料や電気代、燃料費等も一部も経費となる。
また、家族への給与は「専従者給与」として経費にできる（届出が必要）。
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事業税、固定資産税、自動車税、印紙税・消費税等。
所得税、住民税は経費にならない。 |
使用期間が1年未満か、購入価格が10万円未満の備品等は全額経費。
10万円以上のものは「固定資産」と呼ばれ、減価償却計算のうえ経費となる。（この10万円は、消費税名税業者の場合、税込み金額で判定） |
「固定資産」と呼ばれる建物、自動車、備品等は、購入価額を数年間に分けて経費として計上する。
計算方法は「定額法」と「定率法」。「償却率」は固定資産の種類により決められている。
⇒詳しくは「減価償却」参照 |
青色申告をするだけでも10万円控除。
複式簿記で作成した決算書を添付した場合、65万円が控除される
など。 | |
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⇒詳しくは「確定申告（個人）」参照
・主な記入事項
住所地を管轄する税務署に提出するのが原則。
届出によって事業所所在地での申告も可能。 |
| 個人事業の場合、毎年1月1〜12月31日までの所得を、翌年の2月16日〜3月15日の間に申告。 |
| 売上高や他の収入等、必要経費を差引く前の金額を記入。 |
家族の分も含まれる。
病院や薬局等の領主書と交通費の明細を添付して提出。 |
保険会社や郵便局から送られてくる「保険料控除証明書」を添付。
自動車保険は事業用の場合必要経費で計上する。 |
家計を共にする親族の合計所得が38万円以下の場合、決められた金額の控除ができる。
パートやアルバイト等の給与所得は、年間103万円以下が扶養家族の対象。
但し、専従者となっている場合は、金額にかかわらず控除できない。 |
| 小額配当（株等で1銘柄につき、1年間の配当が10万円以下のもの）は申告する必要はない。 |
売上から天引きされている源泉税は、所得税の前払いしているのと同じ。源泉徴収票を添付。
件数が多い場合、第二表の「所得の内訳」に記入する。 |
納付すべき税金の半分を3月15日までに現金納税し、残りを5月15日までに納める。
延納分には、年利7.3％か、前年の11月30日の公定歩合＋4％のいずれか低い割合の利子税がかかる。
通常は全額を3月15日までに現金納税する。また、振替納税という方法もある。
4月中旬に指定の金融機関の口座から自動引き落としになる。 |
（税金が戻ってくる場合）
還付になった場合、金融機関名、口座番号等を忘れず記入する。 | |
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